1、重點群體從事個體經(jīng)營的，按照財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告2023年第15號文件如何享受優(yōu)惠？
(1)脫貧人口從事個體經(jīng)營的，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時享受優(yōu)惠。
(2)登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的，先申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。失業(yè)人員在常住地公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)代為申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》;畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。
申領(lǐng)后，相關(guān)人員可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(或《就業(yè)失業(yè)登記證》，下同)、個體工商戶登記執(zhí)照(未完成“兩證整合”的還須持《稅務(wù)登記證》)向創(chuàng)業(yè)地縣以上(含縣級，下同)人力資源社會保障部門提出申請。縣以上人力資源社會保障部門應(yīng)當(dāng)按照《財政部稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(2023 年第 15 號)的規(guī)定，核實其是否享受過重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對符合規(guī)定條件的人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時享受優(yōu)惠。
2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，是否繳納增值稅？應(yīng)納稅額如何計算？
一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第二十九條規(guī)定：“年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>
三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定：“二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：
(一)納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
……
2.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。”
四、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)第四條第二款規(guī)定：“小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×2%”
3、納稅人因受托加工應(yīng)征消費稅的消費品而向委托方收取的代收代繳消費稅，是否繳納增值稅？
一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過）第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：
（一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；……”
4、納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，能否享受蔬菜增值稅免稅政策？
一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過）規(guī)定：“第十六條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅?！?/p>
二、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規(guī)定：“二、納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策?！?/p>
5、增值稅一般納稅人發(fā)生超出經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù)，能否開具增值稅專用發(fā)票？
《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
(一)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的;
(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
因此，一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，購買方索取增值稅專用發(fā)票，且符合增值稅暫行條例及專用發(fā)票使用規(guī)定的，銷售方即可開具增值稅專用發(fā)票，無超經(jīng)營范圍不得開票的限制規(guī)定。
6、納稅人享受集成電路、工業(yè)母機、先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策(以下簡稱三項加計抵減政策)，是否要向稅務(wù)部門提交聲明?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)規(guī)定，符合規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用加計抵減政策的聲明》。不同于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，三項加計抵減政策均采取清單管理，清單由工信部門牽頭制定。清單內(nèi)的納稅人進行納稅申報時，系統(tǒng)會彈出相關(guān)提示，引導(dǎo)納稅人申報享受對應(yīng)的加計抵減政策，納稅人無須再提交相關(guān)聲明。
7、由于不再符合政策條件而退出三項加計抵減政策清單的企業(yè)，前期符合政策條件時已計提但尚未抵減完畢結(jié)余的加計抵減額應(yīng)當(dāng)如何處理?
納稅人不再符合政策條件時，結(jié)余的加計抵減額可以繼續(xù)抵減。
8、增值稅一般納稅人符合什么條件可以申請增量留抵退稅？
根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第八條規(guī)定，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。 (一)同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額： 1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元; 2.納稅信用等級為A級或者B級; 3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的; 4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的; 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
9、單位銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物同時提供建筑、安裝服務(wù)是否屬于混合銷售？如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第一條規(guī)定，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第42號)文件第六條規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。 納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
10、單位既符合先進制造業(yè)加計抵減政策又符合工業(yè)母機加計抵減政策，是否可以疊加享受？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）第七條規(guī)定，先進制造業(yè)企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。
11、銷貨方在價外向購買方收取的違約金是否繳納增值稅？如果繳納增值稅，如何計算？
一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過）第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！ ′N售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算?！?二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部國家稅務(wù)總局第50號令）第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費?！?/p>
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕155號）規(guī)定：“一、對增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅?！?/p>
12、承租他人土地，城鎮(zhèn)土地使用稅由誰繳納？
一、根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號)第二條規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。二、根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(1988)國稅地字第15號)第四條規(guī)定：“關(guān)于納稅人的確定：土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅?！比?、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于承租集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕29號）規(guī)定：“在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位和個人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。”
13、納稅人利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅，對其中“等工業(yè)油料”如何理解，是僅指潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油三種產(chǎn)品，還是指利用廢礦物油生產(chǎn)的所有工業(yè)油料?
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對廢礦物油再生油品免征消費稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第69號)第二條規(guī)定：“納稅人利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅”，享受免征消費稅政策的油品僅指文件列明的利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油3種油品，不含其他油品。
14、非獨生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按獨生子女贍養(yǎng)老人扣除?
一個納稅年度內(nèi)，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨生子女贍養(yǎng)老人標(biāo)準(zhǔn)2000元/月扣除。（2023年1月1日開始，2000元/月提升為3000元/月）。
15、投資合同是否需要繳納印花稅？
不屬于列舉的應(yīng)稅憑證，不需要繳納印花稅。
16、國際貨運憑證如何征收印花稅？
1.由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，不論在我國境?nèi)、境外起運或中轉(zhuǎn)分程運輸，我國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證，均按本程運費計算應(yīng)納稅額；托運方所持的一份運費結(jié)算憑證，按全程運費計算應(yīng)納稅額。
2.由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證免納印花稅；托運方所持的一份運費結(jié)算憑證應(yīng)繳納印花稅。
3.國際貨運運費結(jié)算憑證在國外辦理的，應(yīng)在憑證轉(zhuǎn)回我國境內(nèi)時按規(guī)定繳納印花稅。
17、江蘇省哪些納稅人可以暫免征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅？
一、根據(jù)《關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情影響有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策公告》(蘇財稅〔2020〕8號)規(guī)定：“一、對受疫情影響嚴(yán)重的住宿餐飲、文體娛樂、交通運輸、旅游等行業(yè)納稅人，暫免征收2020年上半年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、對增值稅小規(guī)模納稅人，暫免征收2020年上半年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
……
四、本公告自2020年1月1日起實施?！?/p>
二、根據(jù)《關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情影響有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策實施期限的公告》(蘇財稅〔2020〕18號)規(guī)定：“為支持企業(yè)紓困和復(fù)工復(fù)產(chǎn)，經(jīng)省政府同意，現(xiàn)將《關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情影響有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策公告》(蘇財稅〔2020〕8號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行至2020年12月31日?！?/p>
三、根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情影響房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（蘇財稅〔2021〕6號）規(guī)定：“一、經(jīng)省政府同意，將《關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情影響有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策公告》(蘇財稅〔2020〕8號)和《關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情影響有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策實施期限的公告》(蘇財稅〔2020〕18號)中規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年6月30日。”
四、根據(jù)《省政府印發(fā)關(guān)于積極應(yīng)對疫情影響 助力企業(yè)紓困解難 保障經(jīng)濟加快恢復(fù)若干政策措施的通知》（蘇政發(fā)〔2021〕56號）規(guī)定：“對南京地區(qū)受疫情影響的住宿餐飲、文體娛樂、交通運輸、旅游等行業(yè)納稅人以及增值稅小規(guī)模納稅人，免征2021年第三季度的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對揚州地區(qū)受疫情影響的住宿餐飲、文體娛樂、交通運輸、旅游等行業(yè)納稅人以及增值稅小規(guī)模納稅人，免征2021年第三、第四季度的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。”
五、根據(jù)《省政府印發(fā)關(guān)于進一步幫助市場主體紓困解難著力穩(wěn)定經(jīng)濟增長若干政策措施的通知》（蘇政發(fā)〔2022〕1號）規(guī)定：“對受疫情影響嚴(yán)重的住宿餐飲、文體娛樂、交通運輸、旅游、零售、倉儲等行業(yè)納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人，暫免征收2022年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。其他行業(yè)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營確有困難的，可申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>
六、根據(jù)《省政府印發(fā)關(guān)于推動經(jīng)濟運行 率先整體好轉(zhuǎn)若干政策措施的通知》（蘇政規(guī)〔2023〕1號）規(guī)定：“對住宿餐飲、文體娛樂、交通運輸、旅游、零售、倉儲行業(yè)納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人，暫免征收2023年上半年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。其他行業(yè)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營確有困難的，可申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！保?023年1月20日更新）
七、根據(jù)《中共江蘇省委 江蘇省人民政府印發(fā)關(guān)于促進經(jīng)濟持續(xù)回升向好的若干政策措施的通知》（蘇發(fā)〔2023〕9號）規(guī)定：“對住宿餐飲、文體娛樂、交通運輸、旅游、零售、倉儲行業(yè)納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，執(zhí)行期限延續(xù)到2023年12月31日?！?/p>
18、殘疾人、孤老人員和烈屬的所得，個人所得稅減征幅度是如何規(guī)定的？
根據(jù)《江蘇省人民政府辦公廳關(guān)于我省殘疾人等個人所得稅減征規(guī)定的函》(蘇政辦函〔2015〕52號)第二條第一款規(guī)定：“1.孤老和烈屬的所得，其個人所得稅減征幅度按下列比例計算：
級數(shù) |
全年應(yīng)納所得稅額 |
減征比例(%) |
1 |
不超過5000(含)元的 |
100 |
2 |
超過5000元至20000(含)元的部分 |
50 |
3 |
超過20000元的部分 |
0 |
2．殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程序分別確定。殘疾程度為中度以上，即殘疾等級為一、二、三級（視力、聽力、言語、肢體、智力、精神、多重）的殘疾人，一級至六級（含六級）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度與孤老人員、烈屬相同；殘疾程度為輕度，即殘疾等級為四級（視力、聽力、言語、肢體、智力、精神、多重）的殘疾人，七級至八級的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度按孤老、烈屬的50％計算。本規(guī)定自2016年1月1日起執(zhí)行?！?/p>
19、研發(fā)人員發(fā)生的差旅費是否可以作為研發(fā)費用加計扣除的基數(shù)？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號) 第一條第一款規(guī)定：“……研發(fā)費用的具體范圍包括： …… 6.其他相關(guān)費用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%?！币虼巳绻邪l(fā)人員發(fā)生的差旅費是與研發(fā)活動直接相關(guān)的，可以在其他相關(guān)費用中歸集，按規(guī)定加計扣除。
20、個人提供勞務(wù)報酬所得，代開發(fā)票時是否需要代征個稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2019年第1號)規(guī)定：“一、自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。代開發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機關(guān)和接受稅務(wù)機關(guān)委托代開發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。二、扣繳義務(wù)人向自然人支付上述所得時，應(yīng)依法扣繳個人所得稅，并進行全員全額扣繳申報。自然人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理自行申報?！?/p>
21、跨地區(qū)分公司就地預(yù)繳企業(yè)所得稅后，是否還要進行所得稅匯算清繳？
一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第十條規(guī)定：“匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。 匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅?！倍⒏鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第34號)規(guī)定：“二、納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。本公告適用于2021年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)〉的公告》(2017年第54號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)〉部分表單樣式及填報說明的公告》(2018年第57號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》(2019年第41號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》(2020年第24號)中的上述表單和填報說明同時廢止?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)第十一條“或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款”和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(2012年第57號，2018年第31號修改)第十條“或者經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款”的規(guī)定同時廢止。”
22、小型微利企業(yè)需要符合哪些條件？
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
23、納稅人享受車船稅優(yōu)惠，需要備案嗎？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等 “六稅一費”優(yōu)惠事項資料留存?zhèn)洳榈墓妗罚▏叶悇?wù)總局公告2019年第21號）規(guī)定：“一、納稅人享受“六稅一費”優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報時無須再向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳??！?/p>
24、車船稅有哪些稅收優(yōu)惠？
一、根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》(中華人民共和國主席令第43號)第三條規(guī)定：“下列車船免征車船稅：
(一)捕撈、養(yǎng)殖漁船；
(二)軍隊、武裝警察部隊專用的車船；
(三)警用車船；
(四)懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶；
(五)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船?！?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第611號)第二十五條規(guī)定：“按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅?！?/p>
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國車船稅法宣傳提綱>的通知》(國稅函〔2011〕712號)第九條第三款規(guī)定：“……對純電動乘用車、燃料電池乘用車、非機動車船(不包括非機動駁船)、臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅?！?/p>
四、根據(jù)《省政府關(guān)于印發(fā)江蘇省實施中華人民共和國車船稅法辦法的通知》(蘇政發(fā)〔2014〕65號)第四條規(guī)定：“本省行政區(qū)域內(nèi)的公共交通車船、校車、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車暫免征車船稅?！?/p>
第五條規(guī)定：“因地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難的，或者有其他特殊原因確需減免稅的，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。具體辦法由省財政部門會同省地方稅務(wù)機關(guān)制定，報省人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行?！?/p>
五、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 交通運輸部關(guān)于節(jié)能 新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2018〕74)號第一規(guī)定：“對節(jié)能汽車，減半征收車船稅。”
第二條規(guī)定：“對新能源車船，免征車船稅。
(一)免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅?！?/p>
25、房地產(chǎn)開發(fā)公司尚未出售的商品房是否繳納房產(chǎn)稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)規(guī)定：“一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房征免房產(chǎn)稅問題 鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！?/p>
26、對哪些土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅？
下列土地免繳土地使用稅： (一)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地； (二)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地； (三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地； (四)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地； (五)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地； (六)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年； (七)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。
1.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位,是指由國家財政部門撥付經(jīng)費,實行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位.不包括實行自收自支,自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。
2.自2019年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。
4.為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
5.對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
6.對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
7.對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
27、電子煙在哪些環(huán)節(jié)征收消費稅？
《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告》(財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2022年第33號)
二、關(guān)于納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)(進口)、批發(fā)電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。
電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊商標(biāo)(以下稱持有商標(biāo))的企業(yè)。通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標(biāo)的企業(yè)繳納消費稅。電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)。電子煙進口環(huán)節(jié)納稅人，是指進口電子煙的單位和個人。
......
本公告自2022年11月1日起執(zhí)行。
28、從商業(yè)企業(yè)購進的已稅應(yīng)稅消費品能不能抵扣？
根據(jù)《關(guān)于進一步加強消費稅納稅申報及稅款抵扣管理的通知》（國稅函〔2006〕769號）第二條規(guī)定：“關(guān)于消費稅稅款抵扣的管理
（一）從商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款。
（二）主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的消費稅申報抵扣憑證上注明的貨物，無法辨別銷貨方是否申報繳納消費稅的，可向銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)函調(diào)查該筆銷售業(yè)務(wù)繳納消費稅情況，銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實并回函。經(jīng)銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)回函確認(rèn)已繳納消費稅的，可以受理納稅人的消費稅抵扣申請，按規(guī)定抵扣外購項目的已納消費稅?！?/p>
29、納稅人出售和新購住房不在同一地市，可以享受個人所得稅退稅政策嗎？
不可以享受退稅政策。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022年第30號）第三條第一款及《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于延續(xù)實施支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第28號）第三條第一款規(guī)定：“納稅人出售和重新購買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)所轄全部行政區(qū)劃范圍?！?/p>
30、多個當(dāng)事人共同簽訂應(yīng)稅合同的，如何計算征收印花稅？
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第十條規(guī)定，同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應(yīng)納稅額。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第三條第一款規(guī)定，同一應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中涉及兩方以上納稅人，且未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額(不包括列明的增值稅稅款)確定計稅依據(jù)。